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注册会计师审计纳入国家公务员制度，你支持or反对？
发布时间:2020-07-31 15:47
来源:立信CPA培训
面对市场上屡屡出现的财务造假，不少业内审计、财会从业者强烈建议：注册会计师审计纳入国家公务员体系！？你是支持还是不支持呢？
财务造假，往小了说，是一些从业人员缺乏遵守职业道德，没有清醒的自我认知，自身缺乏控制能力。如果我们深究造假背后的根本原因，则或许是广大财会从业者以及未来的财会人应该想办法一起解决的问题！
一、上市公司造假不断，注册会计师行业何去何从！
《证券日报》的记者根据证监会官网披露和上市公司公告不完全统计，至到6月份，已经有ST康美等9家上市公司因财务造假被处罚，除此之外，还有5家上市公司收到了《行政处罚事先告知书》，违规行为涉及财务造假。
证监会副主席阎庆民6日在中国上市公司协会2020年年会暨第二届理事会第十次会议上强调。“财务造假”严重挑战信息披露制度的严肃性，严重毁坏市场诚信基础，严重破坏市场信心，严重损害投资者利益，是证券市场的‘毒瘤’，必须坚决从严从重打击。”
国内外财务舞弊史告诉我们，只要经济利益诱惑足够大，监管等制度安排又有机可乘，就会有上市公司不惜以身试法，力图通过财务造假博取不当得利。——国家会计学院院长黄世忠
今天我们就以被誉为中国股市的白马股“康美药业”为例，逐步探究“注册会计师纳入国家公务员体系”问题的可行性及可能性。
回顾一下康美药业财务作假全过程。
2018年底，证监会日常监管发现，康美药业财务报告真实性存疑，涉嫌虚假陈述等违法违规。
12月29日，被曝公司因涉嫌信披违规，被证监会立案调查。历经五个多月调查，在2016年—2018年期间财务报告存在重大虚假，涉嫌违反了《证券法》第63条等相关规定。
2019年4月30日，康美药业在披露年报的同时，还发布一份会计差错更正说明，表示2018年以前营业收入、营业成本、费用及款项收付方面存在账实不符的情况，其中货币资金多计299.44亿元，营业收入多计88.98亿元，营业成本多计76.62亿元。
由于公司采购付款、工程款支付以及确认业务款项时的会计处理存在错误，造成公司合并现金流量表销售商品、提供劳务收到的现金项目多计102.99亿元
2020年5月14日，证监会对康美药业违法违规案作出行政处罚及市场禁入决定，决定对康美药业责令改正，给予警告，并处以60万元顶格罚款。
由于财务数据出现会计差错，累计虚增营业收入近300亿元，通过多种造假方式掩盖货币资金缺口，造成账银差异最高达360多亿元。在经历了漫长的听证讨论后，证监会最终认定，康美药业坐实财务欺诈。至此： “白马股”落下帷幕！
这次事件对整个财会行业都是一次警示：注册会计师在此次事件应时刻提醒自己，造假始终是一件违法的事情，对企业、对审计机构、对自己，都是损人不利己的事情。
二、为什么会出现财务造假呢
为什么经常发生上市公司出现财务造假？是公司的财务问题还是负责审计的注会师的问题？还是集体之殇？这是值得我们深思的问题。
财务造假屡见不鲜，我们从下面这两点来看一下它的根源：
1.审计工作的先天缺陷
《中国注册会计师审计准则第1101号》第20条：
注册会计师应当按照审计准则的规定，对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，以作为发表审计意见的基础。
合理保证是一种高水平保证。当注册会计师获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平时，就获取了合理保证。
由于审计存在固有限制，注册会计师据以得出审计结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的，因此，审计只能提供合理保证，不能提供绝对保证。
由上我们可以得知，审计准则明确表明了，注册会计师只能提供合理保证，并不能提供绝对白纸，两者之间出现了真空地带，这个谁来填补呢。假如个别事务所的个别注册会计师连合理的保证都做不到，这个空隙怎么办！
2.注册会计师做虚假报告的原因有哪些
主观上：
一些从业人员专业素质偏低，缺乏必要的职业道德，对遵守职业道德没有清醒的认知，足够的重视，自身缺乏控制能力。
客观上：
一受到社会风气的影响。在经济体制转轨的过程中，业内出现了许多弄虚作假、哄骗欺诈、偷税漏税、以权谋私等一些违背诚信的不良现象，使部分从业人员造成了心理失衡，加入了弄虚作假的行列中。
二是受执业环境的影响。就目前而言，我国会计职业道德的法律规范并不是特别的完善，对于违反职业道德的从业人员缺乏具体的惩治措施。而对坚持原则，严格遵守职业道德的会计人员也缺乏必要的法律保障，使一些会计人员迫于单位领导胁迫，参与会计造假。
高质量的会计信息有赖于健全的公司治理机制保驾护航。国内外的大量研究表明，财务造假与不健全的公司治理机制如影随形，相伴而生，凡是发生财务造假的上市公司，其治理机制一定存在重大缺陷。——国家会计学院院长黄世忠
三、注册会计师审计纳入国家公务员体系？你支持or反对？
注册会计师审计纳入国家公务员体系？是否能解决根本问题呢？看到这条消息你支持or反对呢？
业内乱象频出，是否可以从根本上解决这些问题，非常值得所有业内人士深思。对于这些现象的出现，业内人士提出了一个解决方案：让注册会计师审计纳入国家公务员制度，以保持独立性！
还有人表示建立审计基金或者财务独立。
也有人持反对意见，觉得这样并不能解决根本的问题。
无论哪一方的观点，都对现有机制的改进固然是一个方面，改革的道路上会遇到各种各样的障碍。路漫漫其修远兮，吾将上下而求索。需要大家一起努力，未来一定是光明的！
▎申明：本文内容由立信CPA原创发布，转载请注明出处！
财务造假，往小了说，是一些从业人员缺乏遵守职业道德，没有清醒的自我认知，自身缺乏控制能力。如果我们深究造假背后的根本原因，则或许是广大财会从业者以及未来的财会人应该想办法一起解决的问题！
一、上市公司造假不断，注册会计师行业何去何从！
《证券日报》的记者根据证监会官网披露和上市公司公告不完全统计，至到6月份，已经有ST康美等9家上市公司因财务造假被处罚，除此之外，还有5家上市公司收到了《行政处罚事先告知书》，违规行为涉及财务造假。
证监会副主席阎庆民6日在中国上市公司协会2020年年会暨第二届理事会第十次会议上强调。“财务造假”严重挑战信息披露制度的严肃性，严重毁坏市场诚信基础，严重破坏市场信心，严重损害投资者利益，是证券市场的‘毒瘤’，必须坚决从严从重打击。”
国内外财务舞弊史告诉我们，只要经济利益诱惑足够大，监管等制度安排又有机可乘，就会有上市公司不惜以身试法，力图通过财务造假博取不当得利。——国家会计学院院长黄世忠
今天我们就以被誉为中国股市的白马股“康美药业”为例，逐步探究“注册会计师纳入国家公务员体系”问题的可行性及可能性。
回顾一下康美药业财务作假全过程。
2018年底，证监会日常监管发现，康美药业财务报告真实性存疑，涉嫌虚假陈述等违法违规。
12月29日，被曝公司因涉嫌信披违规，被证监会立案调查。历经五个多月调查，在2016年—2018年期间财务报告存在重大虚假，涉嫌违反了《证券法》第63条等相关规定。
2019年4月30日，康美药业在披露年报的同时，还发布一份会计差错更正说明，表示2018年以前营业收入、营业成本、费用及款项收付方面存在账实不符的情况，其中货币资金多计299.44亿元，营业收入多计88.98亿元，营业成本多计76.62亿元。
由于公司采购付款、工程款支付以及确认业务款项时的会计处理存在错误，造成公司合并现金流量表销售商品、提供劳务收到的现金项目多计102.99亿元
2020年5月14日，证监会对康美药业违法违规案作出行政处罚及市场禁入决定，决定对康美药业责令改正，给予警告，并处以60万元顶格罚款。
由于财务数据出现会计差错，累计虚增营业收入近300亿元，通过多种造假方式掩盖货币资金缺口，造成账银差异最高达360多亿元。在经历了漫长的听证讨论后，证监会最终认定，康美药业坐实财务欺诈。至此： “白马股”落下帷幕！
这次事件对整个财会行业都是一次警示：注册会计师在此次事件应时刻提醒自己，造假始终是一件违法的事情，对企业、对审计机构、对自己，都是损人不利己的事情。
二、为什么会出现财务造假呢
为什么经常发生上市公司出现财务造假？是公司的财务问题还是负责审计的注会师的问题？还是集体之殇？这是值得我们深思的问题。
财务造假屡见不鲜，我们从下面这两点来看一下它的根源：
1.审计工作的先天缺陷
《中国注册会计师审计准则第1101号》第20条：
注册会计师应当按照审计准则的规定，对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，以作为发表审计意见的基础。
合理保证是一种高水平保证。当注册会计师获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平时，就获取了合理保证。
由于审计存在固有限制，注册会计师据以得出审计结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的，因此，审计只能提供合理保证，不能提供绝对保证。
由上我们可以得知，审计准则明确表明了，注册会计师只能提供合理保证，并不能提供绝对白纸，两者之间出现了真空地带，这个谁来填补呢。假如个别事务所的个别注册会计师连合理的保证都做不到，这个空隙怎么办！
2.注册会计师做虚假报告的原因有哪些
主观上：
一些从业人员专业素质偏低，缺乏必要的职业道德，对遵守职业道德没有清醒的认知，足够的重视，自身缺乏控制能力。
客观上：
一受到社会风气的影响。在经济体制转轨的过程中，业内出现了许多弄虚作假、哄骗欺诈、偷税漏税、以权谋私等一些违背诚信的不良现象，使部分从业人员造成了心理失衡，加入了弄虚作假的行列中。
二是受执业环境的影响。就目前而言，我国会计职业道德的法律规范并不是特别的完善，对于违反职业道德的从业人员缺乏具体的惩治措施。而对坚持原则，严格遵守职业道德的会计人员也缺乏必要的法律保障，使一些会计人员迫于单位领导胁迫，参与会计造假。
高质量的会计信息有赖于健全的公司治理机制保驾护航。国内外的大量研究表明，财务造假与不健全的公司治理机制如影随形，相伴而生，凡是发生财务造假的上市公司，其治理机制一定存在重大缺陷。——国家会计学院院长黄世忠
三、注册会计师审计纳入国家公务员体系？你支持or反对？
注册会计师审计纳入国家公务员体系？是否能解决根本问题呢？看到这条消息你支持or反对呢？
业内乱象频出，是否可以从根本上解决这些问题，非常值得所有业内人士深思。对于这些现象的出现，业内人士提出了一个解决方案：让注册会计师审计纳入国家公务员制度，以保持独立性！
还有人表示建立审计基金或者财务独立。
也有人持反对意见，觉得这样并不能解决根本的问题。
无论哪一方的观点，都对现有机制的改进固然是一个方面，改革的道路上会遇到各种各样的障碍。路漫漫其修远兮，吾将上下而求索。需要大家一起努力，未来一定是光明的！
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