1928年
学院创办
公办院校
隶属上海科委
中国现代会计
发源地之一
咨询热线:
021-54890551
距离注册会计师(专业阶段)考试
倒计时00
在线咨询

咨询内容 Content

学习规划
面授课程
网络课程
提交时间:
IP地址:
表单提交当前页面URL:
学习服务

定制学习规划

学前分析量身制定学习方案

专业化教学

理论与实践、面授与网课多样化教学

智能交互学习

移动APP、在线题库智能学练测评

一站式指导学服

报考指导、考前提醒一站式服务

VIP尊享服务

签约不过免费重读,赢奖学金

职业推荐

入驻人才库,畅享职业规划与推荐

咨询电话 021-54890551

财务报表分析之利润造假的方法分析

发布时间:2020-06-08 14:43

2020年5月份,中国证监会网站公布了2019年证监稽查20起典型违法案例,违法的情形主要有以下几类:借壳欺诈及中介机构未勤勉尽责、财务造假、信息披露违法违规、操纵市场、内部交易、利用未公开信息交易、挪用基金财产,详细内容可以见证监会网站:2019年证监稽查20起典型违法案例

 

其中比较典型是一起“抚顺特钢财务造假”案件,系一家大型的东北国有上市企业所为,其被定性为“长期系统性的财务造假”,主要手法是利用特殊钢原料投炉废料可以作为普通钢原料,从而伪造凭证增加原料库存,同时对存货、在建工程、固定资产、主营业务成本、利润总额等报表项目进行虚假记录,最终达到虚增资产、虚增利润的目的。

 

该公司于2019年12月12日收到相应的行政处罚:对公司责令改正并警告,处以60万元的罚款;对相关责任人员给予警告并分别处以30万元、10万元、5万元、3万元不等的罚款。

 

除了这一家上市公司外,我们发现披露的其他上市公司造假的最终目的绝大部分均是美化财务报表,增加利润。可见,财务报表好比资本市场上的一张魔法贴,实控人需要达到什么样的目的均可以通过操纵财务报表的数字来实现。比如说站在发行人的角度,造假的目的是使各项财务指标达到发行条件,营造出公司前景、业绩一片向好的态势,围绕这一目的,采用的手法一般是:

 

围绕上面这个思路,我们发现:处理起来比较有难度的是“第三步根据财务指标推算出需虚增的各项报表项目金额”,我们首先需要知道使用的财务指标有哪些,这些财务指标如何计算,各个指标的数字来源等等。今天笔者主要与大家分享一下利润这个指标的造假方法可以从哪些方面入手。

 

首先给大家看一下简单的利润表模板:

 

利润表

编制单位:     年   月   日   地税编码:          单位:元

项            目

本期累计金额

本月金额

一、营业收入

   

减:营业成本

   

税金及附加

   

销售费用

   

管理费用

   

研发费用

   

财务费用

   

其中:利息费用(收入以”-“号填列)

   

加:投资收益

   

    公允价值变动损益

   

    信用减值损失

   

    资产减值损失

   

    资产处置收益

   

二、营业利润

   

加:营业外收入

   

减:营业外支出

   

三、利润总额(亏损总额以"-"号填列)

   

减:所得税费用

   

四、净利润(净亏损以"-"号填列)

   

从表格中我们可以发现营业利润=收入-费用(广义),所以营业利润造假的两个支点:收入、费用利润总额=收入-费用+营业外收入-营业外支出,利润总额是在营业利润基础上再加上非经常性损益,主要是政府补助,处置固定资产、无形资产等。造假的思路可以下面几个点出发:

 

从上图中可以发现:如果划分到收入、费用、非经常性损益的具体报表项目,再结合公司的经营活动和财务活动,造假可操作的空间太大了,所以每年资本市场上都有层出不穷的财务造假行为。

 

我们想要作为一名合格的财务人,必须遵守职业道德,在合法合规的前提下,帮助企业获取更大的利润,也只有这样,企业的发展才会更加长远。

相关阅读
版权及免责声明
1、如转载本网原创文章等注会考试相关资讯,请务必注明出处:立信CPA培训(www.lixincpa.cn);
2、本网转载媒体稿件旨在传播更多有益信息,并不代表同意该观点,本网不承担稿件侵权行为的连带责任;
3、在本网博客/论坛发表言论者,文责自负。
4、本文" 财务报表分析之利润造假的方法分析"介绍完毕,该文章发表在注会会计辅导,想了解更多CPA的相关信息及最新动态,欢迎您拨打立信CPA培训电话: 021-54890551。或者 【立即咨询】以及 【在线留言】我们,我们会有资深顾问老师为你一一解答,为你提供学习。
*姓名:
*电话:
邮箱:
* 你想了解或者报名哪门课程?
  • CPA基础班
  • CPA长线班
  • CPA精读班
  • CPA综合班
  • CPA网课
 
提交时间:
IP地址:
表单提交当前页面URL:

扫一扫微信公众号

立信会计招生办:caikuai01

公司地址:上海市徐汇区中山西路2230号2号楼(上海立信会计金融学院徐汇校区)

全国总机:400-821-8906 课程咨询:021-54890551

上海美都管理咨询有限公司技术支持 本站内容为立信所有 沪ICP备10008826号-23 | 网站地图 邮箱:feedback@lixinedu.com.cn 投诉或不良信息处理